增值稅制度亟須完善
當(dāng)營改增完成后，增值稅占比將增大到40%以上，“一稅獨(dú)大”的局面將更加突出，現(xiàn)有的制度缺陷也會進(jìn)一步被放大出來，也會增大財(cái)稅加快改革的壓力�，F(xiàn)有的增值稅出于過去簡易征稅的考慮，是生產(chǎn)者納稅消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，但這會對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生多方面扭曲。
第一，我國增值稅稅源主要來自制造業(yè)，制造業(yè)則主要集中在東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，西部地區(qū)只是東部制造工業(yè)的一個(gè)市場。這就造成雖然商品的增值稅在生產(chǎn)地繳納，但實(shí)際承擔(dān)賦稅的卻更多是西部購買產(chǎn)品的消費(fèi)者，而東部工業(yè)產(chǎn)品在占領(lǐng)西部市場的同時(shí)，把稅賦也轉(zhuǎn)嫁給了西部。這無疑造成它們之間稅源分配的不公。
第二，由于只有在生產(chǎn)地才能獲得更多的增值稅稅源，這就迫使各地加大投資、上大項(xiàng)目，片面追求GDP增長以增加稅收收入，導(dǎo)致各地工業(yè)重復(fù)建設(shè)嚴(yán)重，而地方也傾向于以行政手段設(shè)置種種障礙阻止其他地區(qū)的商品進(jìn)入本地區(qū)，或用壟斷本地市場的辦法阻止外地商品輸入，以防止其他地區(qū)把增值稅稅賦轉(zhuǎn)嫁給本地區(qū)。實(shí)際上，這樣的事例在近年來國家發(fā)展戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)過程中尤為突出，如各地發(fā)展新能源過程中，都強(qiáng)迫廠家在當(dāng)?shù)卦O(shè)廠，才能獲得當(dāng)?shù)厥袌�，而這無疑阻礙了全國統(tǒng)一大市場的形成，而沒有統(tǒng)一的大市場，許多新能源產(chǎn)業(yè)也難以達(dá)到大規(guī)模應(yīng)用的臨界點(diǎn)，產(chǎn)業(yè)發(fā)展更多只能停留在低水平、重復(fù)建設(shè)的境地【創(chuàng)業(yè)網(wǎng)Cye.com.cn】。
因此，無論從改善我國不同地區(qū)之間的財(cái)稅分配關(guān)系，還是從促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變等角度出發(fā)，我國現(xiàn)有的增值稅缺陷都急需改革。如理論上，增值稅的稅負(fù)最終是由消費(fèi)者承擔(dān)，從受益原則來說，其稅收收入應(yīng)歸于消費(fèi)者所在地政府。未來中央政府在統(tǒng)一征收增值稅的情況下，增值稅及稅收轉(zhuǎn)移的分配也應(yīng)更多傾向于產(chǎn)品消費(fèi)地所在地的利益。
營改增完成后，更多的稅收將直接來自于企業(yè)的經(jīng)營活動，經(jīng)濟(jì)形勢下滑也就會直接影響稅源，無疑會對政府財(cái)政收入的穩(wěn)定性構(gòu)成威脅，甚至?xí)哟蠹扔械呢?cái)政風(fēng)險(xiǎn)；增值稅具有累退性和易轉(zhuǎn)嫁性，這就使得更多商品的稅負(fù)由普通消費(fèi)者承擔(dān)，從而惡化了居民收入分配。
對于上述問題的解決途徑，主要包括以下兩點(diǎn)：一是調(diào)低增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率，但由于增值稅基數(shù)大，稅率的調(diào)低產(chǎn)生的減稅效果會十分明顯，如增值稅主流稅率從現(xiàn)在的17%下降至13%，減稅規(guī)模以2012年數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，將達(dá)到7000億，增值稅占比也將從現(xiàn)有的26%回落到20%的水平；二是增加直接稅的征收力度，包括財(cái)產(chǎn)稅、資源稅等，這樣一方面有利于彌補(bǔ)增值稅下降造成的地方財(cái)政收入下降，而更重要的在于直接稅種的征收能更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)高收入群體收入分配和財(cái)產(chǎn)分布，從而有利于稅收的社會公平性。
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