稅務(wù)篇
1.企業(yè)性質(zhì)很重要
領(lǐng)完工商部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照之后，接著便是辦理稅務(wù)登記證。不少人此時(shí)總會(huì)想起“合理避稅”一說，“避稅”不同于偷稅或逃稅，說白了是用足政府部門給予創(chuàng)業(yè)者的優(yōu)惠政策。為此，記者專門采訪了稅務(wù)專家。
據(jù)專家介紹，先要從企業(yè)確立何種性質(zhì)說起，是個(gè)體工商戶、公司、私營有限責(zé)任公司還是私營獨(dú)資、私營合伙企業(yè)。私營有限責(zé)任公司和私營獨(dú)資、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶在絕大部分稅種方面區(qū)別不大，二者在納稅上的區(qū)別主要體現(xiàn)在所得稅（包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅）方面。
先說個(gè)人所得稅。個(gè)體工商業(yè)戶目前只征收個(gè)人所得稅；私營獨(dú)資、合伙企業(yè)，從2001年起不征收企業(yè)所得稅，比照“個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”征收個(gè)人所得稅；私營有限責(zé)任公司征收企業(yè)所得稅。對(duì)私營有限責(zé)任公司的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行分配，剩余的未分配利潤如用于投資的不征收個(gè)人所得稅，如用于個(gè)人消費(fèi)的則按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
在稅率上，“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅稅率為20％。即私營有限責(zé)任公司的最高稅率為53％，最低稅率為38％。而“個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”的個(gè)人所得稅稅率為5％－35％的5級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高稅率為35％，而最低稅率僅為5％，在決定企業(yè)注冊(cè)類型時(shí)還要注意起征點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅的基本稅率為33％，但在應(yīng)納稅所得額在3萬元以上10萬元以下的，稅率有所優(yōu)惠為27％，應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的稅率為18％。
2.合理避稅有技巧
在增值稅和營業(yè)稅方面也有講究。目前，南京市增值稅銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額5000元，小于這個(gè)數(shù)字不必繳稅；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額3000元；按次Cye.com.cn納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額200元。營業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額5000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額100元。上述起征點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定針對(duì)個(gè)人，包括個(gè)體工商業(yè)戶，不包括私營獨(dú)資、合伙企業(yè)和私營有限責(zé)任公司。
另外，如果是下崗失業(yè)人員，要注意相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。據(jù)悉，為促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)，國家規(guī)定了若干優(yōu)惠政策，如稅法規(guī)定，對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。
對(duì)下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對(duì)其取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
3.風(fēng)險(xiǎn)大小可選擇
另外，有限責(zé)任公司以其法人資產(chǎn)對(duì)外負(fù)有限責(zé)任，即如果企業(yè)虧空，風(fēng)險(xiǎn)最大的虧空也是該公司所有，而獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商業(yè)戶承擔(dān)無限責(zé)任，即企業(yè)所有盈虧風(fēng)險(xiǎn)要負(fù)責(zé)到底。
稅務(wù)專家建議，公司制有利于業(yè)務(wù)拓展，小型企業(yè)在創(chuàng)辦之初成立獨(dú)資、合伙企業(yè)或個(gè)體工商業(yè)戶，待規(guī)模做大后再適時(shí)變更為有限責(zé)任公司。
專家還提醒說，對(duì)合伙企業(yè)，為了降低稅率，可多設(shè)一些合伙人。如某夫婦成立一獨(dú)資公司，年所得58000元，則適用35％的稅率須納個(gè)人所得稅58000*35％－6750＝13550元；如以兩人成立合伙企業(yè)，則適用20％稅率，應(yīng)納稅：［58000/2*20％－1250］*2＝9100，節(jié)稅4450元，節(jié)稅33％。
如果覺得這些知識(shí)太專業(yè)，在經(jīng)營初期不妨聘個(gè)專業(yè)的代賬會(huì)計(jì)，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的多少，支付薪金，一般而言，每月為200元。會(huì)計(jì)對(duì)其所做賬務(wù)負(fù)有有限連帶責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。
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